<p>   Цель нового руководства – ознакомить всех налогоплательщиков с толкованием и применением налоговых договоров Сингапура, а также подробнее разъяснить взаимосогласительную процедуру.</p><p>   В руководстве говорится, что правила налогообложения в большинстве случаев отличаются в каждой юрисдикции. Одни аспекты налогообложения универсальны и похожи в различных налоговых системах, другие же имеют значительные различия. Например, разница наблюдается в определениях дохода, налогового резидентства, налоговой базы, а также в налоговых ставках и в правилах налогообложения нерезидентов. Кроме того, в документе налоговая служба Сингапура разъяснила, как может возникнуть двойное налогообложение и к чему оно приводит в экономическом и юридическом смыслах, а также какие функции выполняют налоговые договора.</p><p>   Особое внимание в руководстве обращается на Многостороннюю Конвенцию по выполнению мер в отношении налоговых договоров в целях противодействия размыванию налоговой базы и перемещению прибыли из-под налогообложения (BEPS), к которой Сингапур присоединился в июне 2017 года. Отмечается, что не все налоговые договора Сингапура будут изменены согласно Многосторонней Конвенции, так как не все партнеры Сингапура по налоговым договорам планируют присоединиться к Многосторонней Конвенции BEPS, а также не все из тех, кто уже присоединился к ней, разделяют тот же подход к ее имплементации, что и Сингапур.</p><p>Для тех договоров, которые все же будут изменены согласно Многосторонней Конвенции, основные поправки будут заключаться в следующем:</p><ul><li>включение преамбулы о том, что налоговый договор предназначен для устранения двойного налогообложения, но при этом не предназначен для создания возможностей для неналогообложения или уменьшения налогов путем ухода или уклонения от налогообложения;</li><li>включение «правила основной цели» (principal purpose test), в согласии с которым льготы, предусмотренные налоговым договором, не будут предоставляться в случаях, когда главной или одной из главных целей какой-либо сделки является получение налоговых льгот по договору;</li><li>включение в определенные договора положения, позволяющего налогоплательщикам запрашивать проведение процедуры взаимного согласования, если компетентные органы не достигли консенсуса в определенный срок.</li></ul><p>   Далее в руководстве разъясняются основные положения налоговых договоров и подчеркивается, что помимо руководства, налогоплательщики должны всегда обращаться непосредственно к тексту того налогового договора, положения которого они планируют использовать. Помимо этого, в руководстве детально разъясняется взаимосогласительная процедура, которую проводят в тех случаях, когда налоговые органы двух или более стран придерживаются разных позиций касательно применения положений налогового договора, что может вызвать двойное налогообложение.</p><p> </p><p class="justifyleft">   С полным текстом руководства от налоговой службы Сингапура можно ознакомиться <span lang="EN-US"><span face="Calibri" size="3"><strong><a href="https://www.iras.gov.sg/irashome/uploadedFiles/IRASHome/e-Tax_Guides/etaxguide_Income%20Tax_Avoidance%20of%20Double%20Taxation%20Agreements%20(DTAs).pdf">здесь</a>.</strong></span></span></p><p> </p><p>   Одним из последних соглашений об избежании двойного налогообложения Сингапура является соглашение с Нигерией, подписанное 2 августа 2017 года. В этом документе разъясняются налоговые права обеих юрисдикций на все формы доходов, которые возникают в результате трансграничной бизнес деятельности. Например, прибыль от предпринимательской деятельности, в согласии с положениями заключенного соглашения, подлежит налогообложению лишь в юрисдикции своей регистрации при условии, что деятельность не велась в другой стране посредством постоянного учреждения. В противном случае прибыль облагается налогом и в другой юрисдикции, но лишь часть, относящаяся к постоянному учреждению. Постоянное учреждение – это офис, отделение, торговая точка, завод и т.д.</p><p>   Кстати, совсем недавно, 25 августа 2017 года, налоговая служба Сингапура опубликовала еще одно руководство, в котором разъясняются основы Единого стандарта автоматического обмена информацией и обязанности по его соблюдению.</p><p>   Как видим, правительство Сингапура очень заинтересовано в том, чтобы все налогоплательщики были в полной мере осведомлены в новых правилах и применяли их. Это значительно отличает его от правительств многих других стран, например, российского, где в основном запугивают своих налогоплательщиков.</p><p>   На фоне такого подхода правительства неудивительно, что согласно исследованию британского банка HSBC, Сингапур второй год подряд является самым идеальным местом для жизни экспатов. Он занял первое место в рейтинге стран с лучшими условиями жизни для приезжих сотрудников. Сравнение различных стран в данном рейтинге проходило по следующим критериям: качество жизни, условия для жизни (безопасность, отношение местного населения к приезжим, медицина, недвижимость) и экономика (карьера, личные финансы, местная экономика).</p><p></p><p style="text-align: center;"><em>За более подробной информацией Вы можете обратиться к специалистам <strong>CASTLE FAMILY OFFICE</strong>, написав нам по адресу:  <span lang="EN-US"><span face="Calibri" size="3"><strong><a href="mailto:info@castle-familyoffice.sg">info@castle-familyoffice.sg</a></strong></span></span></em></p>